消費税がかかる課税期間の基準期間における課税売上高が1千万円以下であっても、当課税期間の前年の1月1日（法人の場合は前事業年度開始の日）から6か月間の課税売上高が1千万円を超えた場合、当課税期間においては課税事業者となり、消費税を納税しなければなりません。
　なお、課税売上高に代えて、給与等支払額の合計額により判定することもできます。